如何科學管理企業(yè)科研費用，享受加計扣除政策優(yōu)惠?

　　為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了一系列的文件，規(guī)定不同的企業(yè)可以享受不同的研發(fā)費用加計扣除比例。目前執(zhí)行的扣除比例有 75% 和 100%，那么哪些企業(yè)可以享受科研費用加計扣除優(yōu)惠?哪些費用可以歸集為科研費用?企業(yè)又該如何建立科學的科研費用管理體系呢?

　　科研費用加計扣除優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

　　1.一般企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在2023年12月31日前，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可以按照研發(fā)費用加計扣除政策的規(guī)定進行稅前加計扣除。

　　2.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

　　制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　3.10月份預(yù)繳申報可提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

　　(1)從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

　　(2)2021年度，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%(有效期2022年起，不適用于2021年度匯算清繳)

　　科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　對于科技企業(yè)來說，一系列的科研費用加計扣除政策能夠為企業(yè)節(jié)省大筆的資金，進一步加大研發(fā)投入，提高資金利用率，那么究竟哪些費用可以劃入科研費用呢?

　　哪些費用可以歸集為研發(fā)費用?

　　1，人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　2.直接投入費用：(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

　　3.折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

　　6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　上述是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)活動中科研費用管理的規(guī)定，關(guān)于委托研發(fā)與合作研發(fā)則有另外的規(guī)則。

　　委托研發(fā)與合作研發(fā)

　　1.委托研發(fā)

　　企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

　　“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。可加計扣除的委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

　　2.合作研發(fā)

　　企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。委托研發(fā)與合作研發(fā)項目的合同應(yīng)到科技主管部門登記。

　　如何科學管理企業(yè)科研費用?

　　雖然科研費用加計扣除能夠為企業(yè)帶來可觀的優(yōu)惠，但許多企業(yè)沒有做詳細的科研賬務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)無法享受到政策優(yōu)惠。 企業(yè)的科研活動會產(chǎn)生許多不同種類的費用，科研活動的主要參與者是科研人員，科研人員往往缺乏相應(yīng)的財務(wù)知識，企業(yè)的財務(wù)人員又缺乏對科研活動，導(dǎo)致大多企業(yè)沒有建立完善的科研費用歸集制度。加上科研活動涉及多個部門成員，合作形式復(fù)雜，科研人員的工時、產(chǎn)生的費用、研發(fā)的投入比較零散，進一步提升了企業(yè)科研費用管理的難度，不少企業(yè)干脆沒有設(shè)置獨立的科研費用賬，導(dǎo)致無法申請科研費用加計扣除，甚至混亂的賬務(wù)管理讓公司科創(chuàng)板上市的進程被一再推遲。

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